美國(guó)一項(xiàng)針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的新規(guī)正遭遇四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)手阻擊，顯示美國(guó)政府決心整頓資本市場(chǎng)之際，審計(jì)機(jī)構(gòu)正與監(jiān)管機(jī)構(gòu)正進(jìn)行激烈的法律博弈。

(資料圖)

8月7日，美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）6月推出的一項(xiàng)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)更多責(zé)任的提案即將結(jié)束咨詢期，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所近期已經(jīng)開(kāi)始游說(shuō)客戶共同反對(duì)這項(xiàng)提案，并表示，如果提案通過(guò)，審計(jì)費(fèi)用將飆升。

根據(jù)這項(xiàng)編號(hào)為2023-003號(hào)提案，PCAOB希望擴(kuò)大審計(jì)師的職責(zé)范圍，要求他們?cè)诎l(fā)現(xiàn)客戶的違法行為時(shí)告知董事會(huì)。

根據(jù)提案內(nèi)容，PCAOB提出的新目標(biāo)是：

1）當(dāng)不遵守法律法規(guī)的行為對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響時(shí)，保護(hù)投資者免受此類行為造成的損害；

2）通過(guò)審計(jì)師識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的不遵守法律法規(guī)的行為，提高審計(jì)質(zhì)量。

現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)只要求審計(jì)師發(fā)現(xiàn)并報(bào)告直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性的不法行為，而新規(guī)則將意味著審計(jì)師必須檢查可能產(chǎn)生間接影響的行為。

在現(xiàn)行制度下，審計(jì)師的職能相對(duì)單一。對(duì)于超出公司財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)職能范圍的不法行為，例如不遵守與公司運(yùn)營(yíng)有關(guān)的法規(guī)，審計(jì)機(jī)構(gòu)基本“不聞不問(wèn)”。

對(duì)于PCAOB擬出臺(tái)的新規(guī)，以德勤、普華永道、安永和畢馬威四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所為首的審計(jì)質(zhì)量中心（Center for Audit Quality）發(fā)布公開(kāi)信稱：

“審計(jì)師不是律師，提案將擴(kuò)大審計(jì)師的角色，要求審計(jì)師運(yùn)用核心能力之外的知識(shí)和專長(zhǎng)。提案將大幅增加審計(jì)成本，而不會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的收益。”

據(jù)金融時(shí)報(bào)報(bào)道，PCAOB內(nèi)部對(duì)提案也充滿疑慮。5名董事中，僅有3位支持新規(guī)，兩位曾在四大工作過(guò)的董事則明確反對(duì)。

對(duì)該提案投贊成票的董事Tony Thompson對(duì)金融時(shí)報(bào)表示，他愿意聽(tīng)取反饋意見(jiàn)，尤其是關(guān)于規(guī)模較小的審計(jì)公司的反饋意見(jiàn)，因?yàn)檫@些公司可能不具備四大的資源。

針對(duì)目前圍繞提案的反對(duì)意見(jiàn)，他表示：

我們并沒(méi)有要求審計(jì)師成為律師，也沒(méi)有要求他們花費(fèi)大量資源去聘請(qǐng)專家。

有些法律問(wèn)題，你可能會(huì)在審計(jì)中遇到，并被要求發(fā)表評(píng)論。如果你看到令人擔(dān)憂的現(xiàn)象，不要假裝沒(méi)看到。

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